為什麼不是所有單據都可以抵營業稅？超好記的「可扣抵與不可扣抵之進項」秘訣

看過 不可不知的營業稅介紹 這篇的朋友都知道，營業稅的本質其實是消費稅，因此並不是所有公司拿到的單據都可以用來扣抵營業稅的。曾經有疑問「奇怪，我明明收集了這麼多單據，怎麼每次申報營業稅時，進項稅額都好少，到底怎麼一回事？」的朋友，請一定要看看這篇，其實您的事務所或記帳人員是在幫您依法申報唷！

要扣抵營業稅有幾個前提：

1. 對方公司行號開立的合法憑證
2. 有營業稅稅額
3. 有登打貴公司或貴商號的統一編號

所以呢，可以簡單的記，可以扣抵營業稅的：

1. 一定是「發票」：只要不是發票的，例如收據、勞務報酬單等，由於本身沒有營業稅、自然也不能扣抵。
2. 一定發生在「國內」：海外消費、飛往國外的機票、國外公司開的 invoice，本身就沒有繳給台灣政府營業稅，自然也不能扣抵
3. 不是消費者性質：營業稅本質是消費稅，屬於消費者性質的也不能扣抵

有人可能會問「那不能扣抵的項目，為什麼要收集？」，雖然這些支出在營業稅時不能扣抵，但是通通都可以入「費用」，入費用的意思代表公司有這筆開支，在年度申報 營所稅 時，才能知道你賺了多少、花了多少、公司有多少所得呀！

講完了白話文的版本，有興趣的朋友也可以來看看營業稅稅法上的規定文字。下方也整理了所有可以扣抵跟不可以扣抵的進項種類，方便大家可以進一步了解。

可以扣抵的進項稅額

• • 進貨
  • 文具用品
  • 郵電費、電話費、網路費等
  • 水、電、瓦斯費
  • 廣告費
  • 什費：辦公室清潔用品、衛生用品、零件等
  • 什項購置：辦公室必備電器-電扇、冷氣機、電腦、電話、手機等
  • 訓練費：如員工在職訓練，需發票、與公司業務有關之課程內容及時數表
  • 勞務費：須取得有打統編的發票，常見如翻譯費、顧問公司費用
  • 租金：場地租賃、汽車租賃（營業用）
  • 運費：宅配、快遞費及汽車貨運
  • 加油費：須取得有打統編的發票
  • 會議餐費：交際應酬不能申報
  • 修繕費：汽車維修、辦公室設備維修、辦公費裝潢支付
  • 國內機票、高鐵車票、台鐵車票、客運車票：須提供車票（車票本身就有含營業稅）
  • 住宿費：須取得有打統編的發票，並與差旅費報告書一併提供；若是員工旅遊的住宿費，則屬於員工福利無法扣抵

• 固定資產：

  • 凡耐用年限 2 年度以上、金額 8 萬元以上，可以作為公司固定資產
  • 若當期公司無須繳稅的話，購入資產所支付之稅額可於當期申請退稅
  • 購入公司機車：
    • 行照須為公司抬頭，並提供影本
    • 有打統編的發票
  • 購入公司汽車：
    • 行照須為公司抬頭，車種為「客貨兩用」或「貨車」才可扣抵營業稅，並提供影本
    • 有打統編的發票

•  其他可扣抵：

  • 舉行業務檢討費之餐費
  • 購買員工工作服、工作鞋，放置於營業場所供員工使用之衛生紙、香皂、消毒、茶葉等物品
  • 組球隊對外參加活動，其有關球隊之支出
  • 因業務需要，採營業租賃方式租用乘人小汽車，其所支付租金之進項稅額
  • 租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃或非融資租賃方式租予他人使用
  • 員工出差旅費，車、船、飛機客票與住宿
  • 以促銷為目的，隨貨附贈之物品，或舉辦抽獎活動而購買供贈品，核定以廣告費認列者
  • 營業人購買九人座以下乘人小汽車，如為客貨兩用者，所支付之進項稅額
  • 汽車經銷商購買九人座以下乘人小汽車，供試車活動使用，所支付之進項稅額

 不可以扣抵的進項稅額

• 消費者身分

  • 餐飲
  • 一般衣飾、皮包
  • 招待客戶所支付之旅費、住宿費。
  • 交際應酬餽贈他人禮物，或股東會贈送股東之紀念品
  • 自用小客車
  • 旅遊費用
  • 員工福利：獎品、禮品、旅費、康樂費、辦理員工伙食而購買主副食、炊事用具及設備、員工住宿租金、水電及瓦斯費等
  • 對國外政府捐贈而購買之物品
  • 對教育、文化、公益、慈善機關團體捐贈而購買之貨物
  • 租車載運員工上下班，如採融資租賃方式租用乘人小汽車，如同分期付款方式購買之性質，其所支付租金之進項稅額不得扣抵銷項稅額。（營業租賃方式租用乘人小汽車可扣抵）
  • 購買小客車供高級員工使用；飯店、旅行社等購買九人座以下小客車免費接送客戶，其進項稅額均不得扣抵

• 本身不含營業稅

• • 飛往國外的機票
  • 海外消費
  • 收據
  • 勞務報酬單

看完這篇，大家應該對於可以扣抵與不可扣抵的進項有更深一層的認識啦！趕快將這篇文章轉發給公司的同仁吧！

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